马来西亚电子发票（e-Invoice）改革已全面启动，企业合规进入全新时代。
随着LHDN（内陆税收局）推行MyInvois系统，所有在马来西亚注册营业的企业，包括微型企业与自由职业者，都需逐步落实电子发票制度。
对于许多企业主而言，尤其是华人中小企业，这不仅仅是一个系统更新的问题，更涉及到财务流程、税务申报、营运效率与政府法规之间的全面整合。了解e invoice是什么、e invoice几时开始以及如何顺利过渡，已成为现代企业不可忽视的任务。
什么是e invoice？会计与税务上的专业解读
e-Invoice是一种由政府主导、以数字方式开具与验证的官方发票系统。 它的本质并不仅是“电子化”，而是借助MyInvois平台，完成交易记录、税额计算、发票验证与税局同步申报的自动化流程。
从会计与税务角度来看，电子发票能有效减少人为错误，提高账目透明度，并加强与会计系统的衔接。相比传统手动开发票与纸质存档，e-Invoice更具安全性与法律保障。
这意味着：
- 企业账目将与税务局系统实时对接
- 所有收入、税务与报表将更加规范统一
- 会计师需具备系统整合、税务合规与报表精准控制的能力
在这一趋势下，NKH Chartered Accountant不只是会计服务商，更是您企业在税务制度改革中最值得信赖的专业顾问。
谁需要遵守马来西亚的电子发票规定？
根据LHDN发布的《电子发票指南（第2.3版）》（第1.3节）所述，所有在马来西亚从事商业活动的个人与法律实体，都必须遵守电子发票的相关规定。属于强制实施电子发票的纳税人和实体包括：
1. 公司（Corporations）
2. 合伙企业（Partnerships）
3. 有限责任合伙企业（LLP）
4. 分公司（Branches）
5. 商业信托（Business Trusts）合作社（Co-operative Societies）
6. 房地产投资信托基金（REITs）
7. 产业信托及产业信托基金（Property Trusts and Property Trust Funds）
8. 单位信托基金（Unit Trusts）
9. 信托机构（Trust Bodies）
10. 协会组织（Associations）
11. 团体法人（Bodies of Persons）
12. 代表处及区域办事处（Representative Offices and Regional Offices）
马来西亚的4种电子发票类型
随着马来西亚通过LHDN的MyInvois系统逐步推行电子发票制度，企业必须根据不同交易情况开具相应类型的电子发票，以确保税务合规和财务报表的准确性。虽然电子发票格式多样，但在马来西亚最常见的主要有以下四种：
1. 标准电子发票（Standard E-Invoice）
这是最常用的电子发票类型，适用于供应商与买家之间的商品销售或服务交易。
标准电子发票示例：
该发票包含卖方和买方的详细资料、发票编号、交易日期、税务明细以及总金额，用于记录企业开具的电子发票，确保支出文件的完整性与准确性。
2. 合并电子发票（Consolidated E-Invoice)
什么是合并电子发票？
合并电子发票是在特定期间内，将同一买卖双方之间的多笔交易合并为一张发票，以简化处理流程。
合并电子发票示例：
企业可开具一张总账式的汇总发票，取代多张单独发票，从而减少行政工作量并简化税务申报流程。
3. 贷项通知单电子发票（Credit Note E-Invoice）
当企业需减少原本已开具发票中的应付金额时，应使用贷项通知单电子发票。
贷项通知单示例：
常见于退款、折扣、商品退货或发票错误更正等情形。该类型发票对调整税额计算、确保MyInvois系统中记录准确至关重要。
4. 借项通知单电子发票（Debit Note E-Invoice）
当卖方需因价格调整、附加费用或原始发票漏项而增加应收金额时，必须开具借项通知单电子发票。
借项通知单示例：
此类发票视为对原始发票的修改，必须录入MyInvois系统以供合法追踪与税务申报。
e Invoice几时开始？马来西亚电子发票推行时间表（按收入分阶段）
为了让各类型企业有充足时间适应，LHDN将e-Invoice推行分为4个阶段，每一阶段都以企业年收入作为判断依据：
| 阶段 | 起始时间 | 适用企业 |
| 第1阶段 | 2024年8月1日 | 年收入超过RM1亿 |
| 第2阶段 | 2025年1月1日 | 年收入超过RM2500万 |
| 第3阶段 | 2025年7月1日 | 年收入超过RM50万 |
| 第4阶段 | 2026年1月1日 | 年收入超过RM15万（几乎涵盖所有商业实体） |
这一时间表清晰地显示，企业越早准备，越能减少运营中断与合规风险。
不遵守马来西亚电子发票规定的后果是什么？
若不遵守LHDN（内陆税收局）MyInvois系统下的电子发票规定，企业可能面临财务罚款、税务审计、法律诉讼及业务中断等严重后果。
根据《1967年所得税法》第120(1)(d)条款，未开具电子发票属于违法行为，每一项违规可被处以RM200至RM20,000罚款、最长六个月监禁，或两者并罚。
不合规的企业还可能面对：
- 客户延迟付款或拒绝接收发票
- 现金流紧张，营运受阻
- 被LHDN频繁抽查审计或重新评估税务，产生额外税务负担
- 面临逃税嫌疑、账目不实的法律风险
- 被排除在政府奖励或税务优惠计划之外
为避免上述问题，企业必须确保按时完成电子发票验证，全面配合LHDN分阶段实施的电子发票制度。
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为什么选择专业的会计事务所来辅助e-Invoice转型？
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总结来说，别让电子发票成为企业成长的阻碍
电子发票已不再是遥远的未来，而是每一位马来西亚企业主必须立即应对的现实。**无论您是大型企业还是中小型商家，从2024年起至2026年，电子发票将全面落实，不合规的代价可能是罚款、客户流失，甚至业务中断。
NKH Chartered Accountant 不仅仅是会计师事务所，我们是您在转型过程中的长期合作伙伴。从制度解读、系统对接、员工培训，到SST税务优化与LHDN合规，我们都能为您提供全方位、专业且贴心的支持。
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